Das ist für deine Geschäfte mit ausländischen Unternehmen wichtig
Rechnungen aus dem Ausland: Wichtig bei internationalen Kunden
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Inhaltsverzeichnis
- Die Definition „Unternehmer im Ausland“
- Mehrwertsteuer für Rechnungen ins Ausland: Das Reverse-Charge Verfahren
- Rechnungen ins Ausland innerhalb der EU
- Der Unterschied zwischen Warenlieferung und Werklieferung – relevant für die Abrechnung
- Die Rechnungen aus dem Ausland richtig verbuchen
- Vorsteuerabzug bei Rechnungen aus dem Ausland
- Rechnungen aus dem Ausland steuerlich absetzen
- Häufige Fragen (FAQ) zu Rechnungen aus dem Ausland
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Um dir einen umfassenden Überblick zu bieten, verraten wir dir vorab, welche Fragen zum Thema „Rechnungen aus dem Ausland“ in diesem Artikel beantwortet werden:
- Was ist ein „Unternehmer im Ausland“?
- Wie funktioniert das Reverse-Charge Verfahren?
- Was muss ich bei Rechnungen innerhalb der EU beachten?
- Was muss ich bei Abrechnungen beachten?
- Wie verbuche ich Rechnungen aus dem Ausland richtig?
- Wie kann ich Rechnungen aus dem Ausland steuerlich absetzen?
Vielleicht sind dir schon Begriffe wie „Reverse-Charge-Verfahren“ oder „Steuerschuldumkehr“ im Laufe deiner Unternehmenstätigkeit begegnet. Diese Begriffe betreffen die Vorgehensweise mit Rechnungen aus dem Ausland. Für Unternehmen in Deutschland, die Waren oder Dienstleistungen aus dem Ausland beziehen, heißt das aber, dass die Rechnungen in Deutschland versteuert werden müssen. Sowohl für Dienstleistungen als auch Werklieferungen gilt die so genannte „Steuerschuldumkehr“, welche im internationalen Sprachgebrauch auch als „Reverse-Charge-Verfahren“ bekannt ist.
Die Definition „Unternehmer im Ausland“
Wenn es um Rechnungen aus dem Ausland geht, muss die Begrifflichkeit „Unternehmer im Ausland“ erst einmal definiert werden. Ein ausländischer Unternehmer ist nur, wer keine Vertretung, Zweigstelle, Betriebsstätte, Geschäftsleitung und keinen Wohnort im Inland besitzt. Ansonsten wird das Geschäft zwischen beiden Firmen als Inlandsgeschäft eingestuft. Dies wird in § 13b Absatz 7 UStG geregelt.
Im Falle, dass bei der Abrechnung mit der deutschen Umsatzsteuer nicht zweifelsfrei zu erkennen ist, ob der Rechnungsaussteller im Inland oder im Ausland ansässig ist, muss der ausländische Unternehmer dem zuständigen Finanzamt in Deutschland eine so genannte Ansässigkeitsbescheinigung vorlegen. Wenn nicht eindeutig geklärt ist, ob die Ansässigkeit nun im Inland oder im Ausland ist, kannst du auch sicherheitshalber diese Bescheinigung anfordern. So kannst du auf Nummer sicher gehen, wenn es zu Unklarheiten kommen sollte.
Mehrwertsteuer für Rechnungen ins Ausland: Das Reverse-Charge Verfahren
Grundsätzlich gilt seit dem 1. Januar 2010 für die Umsatzsteuer auf Rechnungen, die aus dem Ausland kommen: die Leistungen an Unternehmen sind dort steuerbar, wo die Leistung erbracht worden ist. Als Rechtsgrundlage gilt hier § 13 UStG. Das bedeutet, dass du als Empfänger der Leistung den Steuersatz auf Grundlage des Steuersatzes deines Landes selbst berechnest. Diesen Beitrag deklarierst du dann beim Finanzamt und ziehst davon die Vorsteuer ab. Somit entfällt für dich eine Registrierung als deutscher Dienstleister im Ausland, was ebenso für den Ausweis der ausländischen Mehrwertsteuer gilt.
Das heißt, wenn du als deutscher Unternehmer einem Unternehmen in Frankreich die Erstellung einer Webseite in Auftrag gibst, gilt: Du bist mit deinem Unternehmen in Deutschland Steuerschuldner, selbst wenn die französischen Auftragnehmer nie ihre Schreibtische verlassen haben.
Die Rechnung, die das Unternehmen dir ausstellt, muss auf jeden Fall den Hinweis auf die Steuerschuldumkehr enthalten. Von Seiten des Gesetzgebers ist die Formulierung „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ dafür vorgegeben. Diese Formulierung sollte auf allen deinen Rechnungen, die du von Lieferanten oder Dienstleistern aus dem Ausland erhältst, enthalten sein.
Von Seiten der Oberfinanzdirektion Niedersachsen gibt es einen Formulierungsvorschlag für Rechnungen aus dem Ausland:
„Nach § 13b UStG wird auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers hingewiesen. Der Steuersatz beträgt 19 Prozent.“
Rechnungen ins Ausland innerhalb der EU
Wenn ein Dienstleister seinem Kunden innerhalb der Europäischen Union eine Leistung erbringt oder eine Ware liefert, richtet sich die Rechnung nach der Rechtsform des Empfängers. Hier wird nochmal darin unterschieden, ob die Leistung oder Lieferung an eine Privatperson, an ein Unternehmen oder als ein Kleinunternehmer erbracht wird.
Mehrwertsteuer Deutschland: Lieferung an Privatpersonen
Stellst du als Dienstleister oder Lieferant deine Rechnung an eine Privatperson im EU-Ausland, dann gilt dein Betriebssitz als Leistungsort. Somit bist du, unabhängig von dem Sitz deines Kunden, in Deutschland steuerpflichtig. Demzufolge musst du deine normale in Deutschland gültige Umsatzsteuer ausweisen. Dies geschieht etwa im Rahmen des Regelsteuersatzes von 19 Prozent oder im ermäßigten Steuersatz von sieben Prozent.
Mehrwertsteuer Ausland: Lieferung an Unternehmen
Sobald du eine Leistung an einen anderen Unternehmer im EU-Ausland erbringst, dann gilt der Ort der Lieferung als Leistungsort. Somit wird am Ort des Empfängers im EU-Ausland die Mehrwertsteuer fällig. Für dich als deutscher Unternehmer würde es sehr viel Aufwand verursachen, wenn du die Mehrwertsteuer außerhalb von Deutschland deklarieren müsstest. Deswegen wurde das Reverse-Charge Verfahren eingeführt. Mit dieser musst du auf deiner Rechnung für die gewerblichen Kunden keine Mehrwertsteuer ausweisen. Hier muss sich dein Kunde darum kümmern, die Mehrwertsteuer für deine Leistung an das ihm ansässige Finanzamt zu melden.
Als Kleinunternehmer keine Mehrwertsteuer
Als Kleinunternehmer kannst du davon befreit sein, von deinen Kunden eine Umsatzsteuer zu erheben. Ist das der Fall, dann musst du auf deiner Rechnung keine Mehrwertsteuer ausweisen. Das gilt ebenfalls für Rechnungen, die du ins EU-Ausland stellst. Somit ist es egal, ob dein Kunde eine Privatperson oder ein Unternehmen ist: Du erhebst grundsätzlich keine Mehrwertsteuer von deinen Kunden.
Der Unterschied zwischen Warenlieferung und Werklieferung – relevant für die Abrechnung
Von Seiten des Gesetzgebers wird in Warenlieferungen, Werklieferungen und sonstigen Leistungen unterschieden.
- Liefert ein Unternehmen aus dem Ausland eine Maschine an ein Unternehmen in Deutschland, reden wir von einer Warenlieferung.
- Liefert das ausländische Unternehmen nicht nur die Maschine, sondern baut sie in Deutschland beim Kunden auf, handelt es sich um eine Werklieferung.
Die Steuerschuldumkehr gilt sowohl für die Warenlieferung als auch für die Werklieferung. Das heißt, die Steuerschuld entsteht an dem Ort, an dem das Werk ausgeliefert wird.
Die sonstigen Lieferungen und Warenlieferungen müssen zudem auch im physischen Sinne erfolgen.
Die Rechnungen aus dem Ausland richtig verbuchen
Nachdem wir dir etwas die Grundlagen und Vorgaben erläutert haben, was die Rechnungen aus dem Ausland angeht, werden wir uns jetzt mit der Rechnung in der Buchhaltung beschäftigen.
Aufgrund des Reverse-Charge-Verfahrens hast du als Erwerber von Waren oder Leistungen die Umsatzsteuer entsprechend abzuführen, kannst aber gleichzeitig die Vorsteuer abziehen, sofern du zum Vorsteuerabzug berechtigt bist.
Durch den Vermerk „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ wird der Rechnungsbetrag ohne Umsatzsteuer ausgewiesen.
Das heißt, du schlägst die Umsatzsteuer auf die Rechnung und meldest den Gesamtbetrag aus dieser Rechnung an das Finanzamt und ziehst sie gleichzeitig als Vorsteuer ab.
In der Buchhaltung sieht das also so aus:
- Du verbuchst die ausländische Umsatzsteuer als Betriebsausgabe.
- Innerhalb des Vorsteuererstattungsverfahrens kannst du dir die Vorsteuer vom Finanzamt erstatten lassen.
Allerdings solltest du nicht nur auf die korrekte Verbuchung der Rechnung achten, sondern auch auf die richtige Form der Rechnung. Rechnungen aus dem Ausland müssen die folgenden Angaben enthalten:
- Vollständiger Name und vollständige Anschrift des leistenden Unternehmens im Ausland
- Vollständiger Name und vollständige Anschrift des Leistungsempfängers
- Die Umsatzsteueridentifikationsnummer (wenn vorhanden) des leistenden Unternehmens – bei Unternehmen aus Drittländern ist es die Steuernummer
- Die Umsatzsteueridentifikationsnummer des Leistungsempfängers
- Das Ausstellungsdatum
- Eine fortlaufende Rechnungsnummer
- Menge, Bezeichnung der gelieferten Produkte oder Leistungen
- Den Zeitpunkt der Lieferung oder Leistung
- Das Entgelt für die gelieferten Produkte oder Leistungen
- Den Hinweis auf die Steuerschuld des Leistungs- und Rechnungsempfängers
Vorsteuerabzug bei Rechnungen aus dem Ausland
Unternehmer, die Waren oder Dienstleistungen aus dem Ausland beziehen, haben unter bestimmten Bedingungen die Möglichkeit, die Vorsteuer abzuziehen. Es ist wichtig, dass die Rechnung den Hinweis auf das „Reverse-Charge-Verfahren“ enthält. Der Unternehmer muss auch berechtigt sein, den Vorsteuerabzug geltend zu machen. Die ausländische Umsatzsteuer muss in der Umsatzsteuervoranmeldung angegeben werden.
Um den Vorsteuerabzug in Anspruch nehmen zu können, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein: Das Unternehmen muss in Deutschland umsatzsteuerpflichtig sein und die Rechnung muss fehlerfrei sein, alle relevanten Informationen enthalten (wie Name und Adresse des Leistungsempfängers und des Leistungserbringers, Rechnungsnummer, Datum, Beschreibung der Leistung, Entgelt und Umsatzsteuer). Darüber hinaus muss die Vorsteuer ordnungsgemäß in der Buchhaltung verbucht werden.
Es gibt zwei Verfahren zur Erstattung der ausländischen Umsatzsteuer: das Umsatzsteuervergütungsverfahren und das Verfahren der direkten Erstattung. Im Umsatzsteuervergütungsverfahren stellt das Unternehmen einen Antrag beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt). Das BZSt leitet den Antrag an die zuständige Behörde im Ausland weiter. Die ausländische Behörde erstattet dann die Umsatzsteuer an das Unternehmen. Im Verfahren der direkten Erstattung hingegen stellt das Unternehmen den Antrag direkt bei der zuständigen Behörde im Ausland. Die ausländische Behörde erstattet die Umsatzsteuer direkt an das Unternehmen.
Rechnungen aus dem Ausland steuerlich absetzen
Ausgaben, die du Unternehmen im Ausland tätigst, werden als Betriebsausgaben bezeichnet – allerdings nur, wenn die dem Erhalt des Unternehmens dienen. Dazu gehören beispielsweise Hotelkosten, Rechnungen vom Tanken oder auch Rechnungen für Materialkäufe.
Betriebsausgaben werden in der Steuererklärung angegeben und vermindern den zu versteuernden Gewinn und die Rechnungssumme. Doch auch wenn Unternehmer die im Ausland gezahlten Rechnungen als Betriebsausgabe absetzen können, heißt das nicht automatisch, dass ein Vorsteuerabzug in Deutschland möglich ist. Auslandsrechnungen, welche eine ausländische Umsatzsteuer enthalten, kannst du in Deutschland nicht im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldung als Vorsteuer absetzen. Schließlich musst du als Unternehmer für ausländische Rechnungen in Deutschland keine Umsatzsteuer oder Mehrwertsteuer entrichten.
Etwas anders sieht es aus, wenn du als Unternehmer die Vorsteuer im Ausland absetzen möchtest. Grundsätzlich besteht nämlich die Möglichkeit, die ausländische Umsatzsteuer vom dem jeweiligen Land erstattet zu bekommen. Dafür müssen jedoch einige Grundvoraussetzungen im Rahmen des sogenannten Umsatzsteuervergütungsverfahren erfüllt sein, um Rechnungen sicher steuerlich absetzen zu können:
- Das Unternehmen ist in Deutschland steuerpflichtig und verfügt über eine Unternehmensbescheinigung
- Die Ausgaben müssen mit der unternehmerischen Tätigkeit zusammenhängen
- Das Unternehmen darf im entsprechenden Land, keine oder nur bestimmte steuerfreie Umsätze aufgeführt haben und es darf dort nicht ansässig sein.
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Häufige Fragen (FAQ) zu Rechnungen aus dem Ausland
Seit dem 1. Januar 2010 gilt für die Umsatzsteuer auf Rechnungen, die aus dem Ausland kommen, dass die Leistungen am Unternehmen dort steuerbar sind, wo die Leistung erbracht wurde. Die Rechnung, die das Unternehmen dir ausstellt, muss daher auf jeden Fall den Hinweis auf die Steuerschuldumkehr erhalten. Von Seiten des Gesetzgebers ist die Formulierung „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ dafür vorgegeben.
Als Kleinunternehmer gelten Unternehmer, deren Umsatz so geringfügig ist, dass sie von dem Umsatzsteuergesetz befreit sind.
Bei bestimmten Leistungen gilt die umgekehrte Steuerschuldnerschaft. Das bedeutet, dass nicht mehr der Leistungserbringer zum Einbehalt und Abführen der Umsatzsteuer verpflichtet ist. Hier muss der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer direkt an das Finanzamt abführen.
Ein Unternehmer im Ausland ist man erst dann, wenn man keine Vertretung, Zweigstelle, Betriebsstätte, Geschäftsleitung und keinen Wohnort im Inland besitzt. Ansonsten wird das Geschäfts zwischen beiden Unternehmen als Inlandsgeschäft eingestuft.
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Über den Autor
Lea Minge
Lea machte von Oktober 2022 bis Oktober 2024 ihr Volontariat bei Gründer.de. Sie war für die täglichen News zuständig. Im Bereich Wirtschaft, Startups oder Gründer hat sie den Überblick und berichtete von den neuesten Trends, Entwicklungen oder Schlagzeilen. Auch bei der Sendung “Die Höhle der Löwen” zeigte sie eine wahre Expertise und verfolgte für unsere Leser jede Sendung. Damit kennt sie die wichtigsten DHDL-Startups, -Produkte und Informationen zu den Jurymitgliedern. Daneben hatte sie immer einen Blick auf die neuesten SEO-Trends und -Anforderungen und optimiert fleißig den Content auf Gründer.de. Neue Ideen für Texte blieben da nicht aus. Schon früh interessierte sie sich fürs Schreiben, weshalb sie ein Studium in Germanistik und Kommunikations- und Medienwissenschaft in Düsseldorf absolvierte.
9 Antworten
Guten Tag, ich kaufe regelmäßig Produkte für meine Kunden z.B. bei Apple im Onlineshop DE ein, auf der Rechnung steht die Adresse Apple Irland mit Ust-IdNr.: IE97xxxxxx (Irland) und Ust-IdNr.: DE279XXXX.(Deutschland) Es wird auf der RG die DE MwSt. ausgewiesen.
Als Einzelunternehmen steht da nur meine Postadresse wie auch im Gewerbe gemeldet.
Eine Mitarbeiterin vom Steuerbüro meinte nun, ich kann hier keine MwSt. ziehen, da ich als Firma hätte kaufen müssen, was ja meine Adresse Vorname Nachname ist und so hätte die MwSt. von Apple dann nicht ausgewiesen werden dürfen.
Ich sehe das völlig anders, wenn eine ausländische Firma im Webshop DE verkauft und auf der RG die DEXXXXXX Umsatzsteuer hat und diese wird auch ausgewiesen, kann ich diese auch ziehen, oder nicht? Es wurde doch von Apple Irland auch die MwSt. an DE abgeführt, also muss ich diese auch als Einzelunternehmer ziehen dürfen.
Haben Sie dazu eine Information?
MfG
Thorsten
Guten Tag Thorsten,
vielen Dank für Ihre Nachricht.
Es kommt da wahrscheinlich auf die Details an, die dieses Problem hervorgerufen haben. Möglicherweise liegt es daran, dass der Webshop DE zwar für DE ist, aber dennoch aus Irland herausbetrieben wird. Am besten sprechen Sie nochmal in Ruhe mit dem Steuerbüro und klären die Situation für Ihren Einzelfall ab.
Viele Grüße und eine schöne Weihnachtszeit!
Guten Tag, gilt bei Warenbezug aus dem Drittland grundsätzlich das Reverse-Charge Verfahren, auch wenn in deren Rechnungen (z.B. über digitalen Marktplatz) diverse Informationen wie Einfuhrsteuer oder Hinweis auf die Steuerschuld des Leistungs- und Rechnungsempfängers fehlen ? Oder kann man in bestimmten Fällen netto ohne Vorsteuerabzug buchen ?
Hallo, ich habe den Artikel mit Interesse gelesen, bin aber meinem Problem bzgl. einer Lösung nicht näher gekommen. Wir lassen Waren aus dem NICHT EU Ausland für uns herstellen un diese werden dann nach Deutschland zum Weiterveredeln geschickt. Wie kann ich, oder was muss ich als Firma tun, damit wir die Versandkosten/Vorsteuer anerkennen lassen können für solche Waren. Unternehmen wie Bosch und Co. müssen das ja auch irgendwie hin bekommen oder?
Vielen Dank für Ihre Hilfe
Guten Tag, ich benötige eine Auskunft:
ich habe für eine GmbH eine Rechnung aus China zu verbuchen. Es ist Wareneinkauf. darauf steht aber „Steuerfrei – Innergemeinschaftliche Lieferung – Artikel 138 Richtlinie 2006/112/EC Die Ust.IdNr. fängt an mit GB……. . Ist das jetzt eine Rechnung aus Groß-Britannien oder aus China? Wie muss ich diese verbuchen? Danke für eine zeitnahe Antwort.
Ich benötige eine Auskunft.
Wir ein deutsches Unternehmen verkaufen Material in an einen Kunden nach Holland. Dieser holt das Material selbst ab.
Die Rechnung ist auf Holland ausgestellt, ohne Mw.St.
Nun lässt der holländische Kunde durch eine Spedition die Ware abholen und dieser soll
nach Großbritanien liefern. (nicht EU)
Kommt auf die Rechnung von uns an den holl.Kunden der Steuersatz für Drittländer (dieses möchte der holl.Kunde)
oder kommt der Steuersatz für die EU auf die Rechnung. Vielen Dank.
Vielen Dank.
Danke, dass Sie auf die Steuerschuldumkehr hinweisen. Ehrlich gesagt, möchte ich mich gar nicht mehr damit befassen. Für mein Business ist es auch sehr kompliziert. Ich werde die Buchhaltung nun machen lassen, da ich meine Energie eher für den Geschäftsausbau verwenden möchte.
Ich habe eine Segelyacht in Dänemark von einem Charterunternehmen gechartert. 25% Mwst sind im Vertrag ausgewiesen. Ich selbst habe als Segelschule auch eine Steuernummer für mein Gewerbe,
Es werden Personen mitsegeln , die bei mir gebucht haben, Vertrag mit 19% Mwst
Hallo Alexandra,
vielen Dank für den inhaltlich klaren und gut erklärten Artikel! Er hat mir schon sehr gut weitergeholfen.
Ich habe dazu eine für mich knifflige Frage, zu der ich im Internet bisher nichts genaues finden konnte und würde mich über Hilfe sehr freuen:
Ich habe eine Rechnung aus der Schweiz erhalten, auf dem unterschiedliche schweizerische Umsatzsteuer und -sätze vermerkt sind, und das betreffende Unternehmen mir keine Rechnung als "Reverse-Charge" (ohne Umsatzsteuer) ausstellen möchte. Wie verbuche ich dann diese Rechnung in meiner Buchhaltung (SKR03)?
Ich bin freiberufliche Unternehmerin in Deutschland und habe die Leistung (Unterkunft & Mahlzeiten) dieses Unternehmens (Bildungshaus) in der Schweiz erhalten. Gilt das Reverse Charge-Verfahren dann auch, wenn ich die Leistung im Ausland erhalten habe?
Viele Grüße
Nicole